skip to Main Content
T: (071) 403 15 29 | E: INFO@MOLBF.NL
MolMol
  • Home
  • Werkwijze
  • Diensten
    • Bedrijfsadvies
    • Administratie
    • Businessplannen
    • Jaarrekeningen
    • Salaris & HRM
    • Bedrijfswaardering
    • Financiële begeleiding
    • Subsidie advies
    • Projectadministratie
  • MOL
  • Referenties
  • Nieuws
    • Downloads
    • Ontvang nieuwsbrief
  • Contact

Voorstel aanpassing fiscale kwalificatie van rechtsvormen

  • 8 april 2021

De staatssecretaris van Financiën heeft een wetsvoorstel ter aanpassing van het fiscale kwalificatiebeleid van rechtsvormen ter consultatie gepubliceerd. Doel van dit wetsvoorstel is het wegnemen van kwalificatieverschillen tussen belastingstelsels om zo te voorkomen dat hybride mismatches ontstaan. De kern van het wetsvoorstel is het vervallen van de vennootschapsbelastingplicht voor de open commanditaire vennootschap (cv) per 1 januari 2022. Een cv is open als voor de toetreding of vervanging van een commanditaire vennoot niet vereist is dat alle vennoten (beherende en commanditaire) hiervoor toestemming geven. Als dit toestemmingsvereiste wel geldt, is de cv fiscaal transparant en dus niet-zelfstandig belastingplichtig. Daarnaast wordt het open fonds voor gemene rekening opnieuw gedefinieerd en wordt voor twee bijzondere situaties een aanvullende methode van kwalificatie van buitenlandse rechtsvormen opgenomen.

Kwalificatie van buitenlandse rechtsvormen voor de Nederlandse belastingheffing gebeurt nu door bepaalde civielrechtelijke kenmerken te vergelijken met die van bestaande Nederlandse rechtsvormen. De buitenlandse rechtsvorm wordt fiscaal op dezelfde wijze behandeld als de vergelijkbare Nederlandse rechtsvorm. Problemen treden op bij rechtsvormen die in Nederland als zelfstandig belastingplichtig worden aangemerkt, terwijl ze in het buitenland fiscaal transparant zijn.

Open en besloten cv

Door het vervallen van het toestemmingsvereiste voor de cv verdwijnt het onderscheid tussen de open en de besloten cv. Op basis van dit voorstel wordt iedere cv als fiscaal transparant aangemerkt. Voor de dividendbelasting en de bronbelasting op renten en royalty’s is de (open) cv niet langer inhoudingsplichtig. Met ingang van 1 januari 2022 worden alle vennoten van een cv rechtstreeks voor hun aandeel in de resultaten van de cv in de heffing van inkomsten- of vennootschapsbelasting betrokken. Voor beherende vennoten geldt dit nu al en heeft de afschaffing van de open cv geen fiscale gevolgen.

Een bestaande open cv wordt op het moment direct voorafgaand aan de beëindiging van haar belastingplicht geacht al haar vermogensbestanddelen te hebben overgedragen aan haar vennoten tegen de waarde in het economische verkeer. Het einde van de belastingplicht van de open cv leidt tot een verplichte eindafrekening in de vennootschapsbelasting over stille en fiscale reserves en goodwill. Het gedeelte van de eindafrekeningswinst dat toekomt aan de beherende vennoten komt in mindering op het te belasten bedrag.

Om directe belastingheffing door het vervallen van de vennootschapsbelastingplicht van de open cv zoveel mogelijk te voorkomen bevat het wetsvoorstel vier faciliteiten:

  1. een doorschuiffaciliteit, waarbij de fiscale claims op de stille reserves, fiscale reserves en goodwill worden overgenomen door de commanditaire vennoten;
  2. toepassing van de aandelenfusie, waarmee commanditaire vennoten de fiscale claims op hun aandeel in de cv doorschuiven;
  3. gespreide betaling in tien jaar.
  4. een doorschuiffaciliteit bij terbeschikkingstellingsituaties: commanditaire vennoten kunnen de fiscale claims op het aan de open cv ter beschikking gestelde vermogensbestanddeel doorschuiven.

Afschaffen van het toestemmingsvereiste voor het open fonds voor gemene rekening

Net zoals bij de cv kan een fonds voor gemene rekening fiscaal al dan niet transparant zijn. Voor de kwalificatie van een fonds voor gemene rekening is het toestemmingsvereiste bepalend. Een fonds voor gemene rekening is vennootschapsbelastingplichtig als de bewijzen van deelgerechtigdheid in het fonds verhandelbaar zijn. Is dat niet het geval, dan is het fonds besloten en fiscaal transparant. Voorgesteld wordt om beide varianten te laten bestaan. De nieuwe definitie van een open fonds voor gemene rekening houdt in dat een fonds dat tegen uitreiking van bewijzen van deelgerechtigdheid vermogen bijeenbrengt om dit collectief te beleggen. Voorwaarde is dat de bewijzen van deelgerechtigdheid worden verhandeld op een gereglementeerde markt of dat het fonds de verplichting heeft tot inkoop van eigen deelnemingsrechten. Dit laatste moet uit de fondsvoorwaarden blijken.

Kwalificatie (buitenlandse) rechtsvormen: twee aanvullende methodes

In situaties waarin geen vergelijkbare Nederlandse rechtsvorm bestaat kan een buitenlandse rechtsvorm niet op een vergelijkbare wijze in de Nederlandse belastingheffing worden betrokken. Om problemen te voorkomen komen er twee aanvullende methodes. De eerste methode biedt een oplossing voor situaties waarin een buitenlandse rechtsvorm een belang heeft in een Nederlandse vennootschapsbelastingplichtige of andersom. Nederland volgt dan de behandeling voor de betreffende winstbelasting van de staat van oprichting van de buitenlandse rechtsvorm voor de vennootschapsbelasting. De tweede methode geldt voor een buitenlandse rechtsvorm die in Nederland is gevestigd. Deze rechtsvorm wordt aangemerkt als een binnenlands belastingplichtige voor de vennootschapsbelasting.

Bron: Ministerie van Financiën | wetsvoorstel | 24-03-2021

* MEER NIEUWS

Pand verkocht aan dga voor te laag bedrag: winstcorrectie bij bv terecht aangebracht

Bedragen minimumloon per 1 juli 2022

Goodwill te snel afgeschreven

Aanpassing termijn betalingsregeling

Werkneemster hoefde andere functie niet te accepteren

Twee naheffingsaanslagen parkeerbelasting voor zelfde parkeeractie

Erfrechtelijke verkrijging na vaststelling vaderschap

Besluit winstsplitsing binnen fiscale eenheid

Referentieobjecten WOZ-waardering

Tegemoetkomingen sportorganisaties en -accommodaties

Denk aan de verplichte RI&E

Nadere conclusie A-G inzake rechtsherstel box 3

CONTACT

Voorschoterweg 29a
2235 SE Valkenburg ZH
T: (071) 403 15 29
E: info@molbf.nl

DIENSTEN
  • Bedrijfsadvies
  • Administratie
  • Businessplannen
  • Jaarrekeningen
  • Salaris & HRM
  • Bedrijfswaardering
  • Financiële begeleiding
  • Subsidie advies
  • Projectadministratie
GA SNEL NAAR
  • Werkwijze
  • MOL
  • Referenties
  • Nieuws
  • Downloads
  • Contact
NIEUWSBRIEF
Inschrijven
WHITEPAPERS
Bekijk alle downloads
© Copyright 2022 | Privacy policy | Webcreatie 100% Leiden
Back To Top

Cookies

Om deze website goed te laten werken, moeten we soms kleine bestanden op uw computer zetten, zogenaamde cookies. De meeste grote websites doen dit. Lees verder
Accepteer cookies
Cookies Instellingen
Cookie Box-instellingen
Cookie Box-instellingen

Cookie instellingen

Bepaal welke cookies u wilt toestaan. U kunt deze instellingen op elk gewenst moment wijzigen. Dit kan er echter toe leiden dat sommige functies niet langer beschikbaar zijn. Raadpleeg de helpfunctie van uw browser voor informatie over het verwijderen van cookies.

Met de schuifregelaar kunt u verschillende soorten cookies in- of uitschakelen:

  • Essential
  • Functionality
  • Analytics
  • Advertising

Deze website zal

  • Essentieel: onthoud uw instelling voor cookietoestemming
  • Essentieel: sessiecookies toestaan
  • Essentieel: verzamel informatie die u invoert in een nieuwsbrief met contactformulieren en andere formulieren op alle pagina's
  • Essentieel: houd bij wat u in het winkelwagentje invoert
  • Essentieel: verifiëren dat u bent ingelogd op uw gebruikersaccount
  • Essentieel: onthoud de taalversie die je hebt geselecteerd

Deze website zal niet

  • Onthoud uw inloggegevens
  • Functionaliteit: onthoud sociale media-instellingen
  • Functionaliteit: onthoud geselecteerde regio en land
  • Analyse: bijhouden van uw bezochte pagina's en de genomen interactie
  • Analyses: houd uw locatie en regio bij op basis van uw IP-nummer
  • Analytics: houd de tijd bij die op elke pagina wordt doorgebracht
  • Analytics: verhoog de datakwaliteit van de statistische functies
  • Adverteren: informatie op maat en reclame voor uw interesses op basis van b. de inhoud die u eerder hebt bezocht. (Momenteel gebruiken we geen targeting- of targeting-cookies)
  • Adverteren: verzamel persoonlijk identificeerbare informatie zoals naam en locatie

Deze website zal

  • Essentieel: onthoud uw instelling voor cookietoestemming
  • Essentieel: sessiecookies toestaan
  • Essentieel: verzamel informatie die u invoert in een nieuwsbrief met contactformulieren en andere formulieren op alle pagina's
  • Essentieel: houd bij wat u in het winkelwagentje invoert
  • Essentieel: verifiëren dat u bent ingelogd op uw gebruikersaccount
  • Essentieel: onthoud de taalversie die je hebt geselecteerd
  • Functionaliteit: onthoud sociale media-instellingen
  • Functionaliteit: onthoud geselecteerde regio en land

Deze website zal niet

  • Analyse: bijhouden van uw bezochte pagina's en de genomen interactie
  • Analyses: houd uw locatie en regio bij op basis van uw IP-nummer
  • Analytics: houd de tijd bij die op elke pagina wordt doorgebracht
  • Analytics: verhoog de datakwaliteit van de statistische functies
  • Adverteren: informatie op maat en reclame voor uw interesses op basis van b. de inhoud die u eerder hebt bezocht. (Momenteel gebruiken we geen targeting- of targeting-cookies)
  • Adverteren: verzamel persoonlijk identificeerbare informatie zoals naam en locatie

Deze website zal

  • Essentieel: onthoud uw instelling voor cookietoestemming
  • Essentieel: sessiecookies toestaan
  • Essentieel: verzamel informatie die u invoert in een nieuwsbrief met contactformulieren en andere formulieren op alle pagina's
  • Essentieel: houd bij wat u in het winkelwagentje invoert
  • Essentieel: verifiëren dat u bent ingelogd op uw gebruikersaccount
  • Essentieel: onthoud de taalversie die je hebt geselecteerd
  • Functionaliteit: onthoud sociale media-instellingen Functionaliteit: onthoud geselecteerde regio en land
  • Analyse: bijhouden van uw bezochte pagina's en de genomen interactie
  • Analyse: houd uw locatie en regio bij op basis van uw IP-nummer
  • Analyse: houd de tijd bij die op elke pagina wordt doorgebracht
  • Analyse: verhoog de datakwaliteit van de statistische functies

Deze website zal niet

  • Adverteren: informatie op maat en reclame voor uw interesses op basis van b. de inhoud die u eerder hebt bezocht. (Momenteel gebruiken we geen targeting- of targeting-cookies)
  • Adverteren: verzamel persoonlijk identificeerbare informatie zoals naam en locatie

Deze website zal

  • Functionaliteit: onthoud sociale media-instellingen
  • Functionaliteit: onthoud geselecteerde regio en land
  • Analyse: bijhouden van uw bezochte pagina's en de genomen interactie
  • Analyses: houd uw locatie en regio bij op basis van uw IP-nummer
  • Analytics: houd de tijd bij die op elke pagina wordt doorgebracht
  • Analytics: verhoog de datakwaliteit van de statistische functies
  • Adverteren: informatie op maat en reclame voor uw interesses op basis van b. de inhoud die u eerder hebt bezocht. (Momenteel gebruiken we geen targeting- of targeting-cookies)
  • Adverteren: verzamel persoonlijk identificeerbare informatie zoals naam en locatie

Deze website zal niet

    Opslaan en sluiten